昨天瀘州納溪云溪水務債權轉讓項目，內(nèi)蒙古一起虛開增值稅專用發(fā)票案公開審理震驚全國。

被告人張玉蘇等26人涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅發(fā)票4000余份，價稅合計31.31億余元。案件在內(nèi)蒙古公開審理。

敢開31億假發(fā)票的公司是一家叫：江蘇都市牧歌絨業(yè)股份有限公司，這家公司自2012年開始，生意不好做，真實業(yè)務越來越少，后來老板就關閉國內(nèi)所有實體店，主要從事上市及虛開增值稅專用發(fā)票活動。

這種老板真是坑?。?/p>

虛開發(fā)票新聞天天有

老板讓瀘州納溪云溪水務債權轉讓項目你開假發(fā)票了嗎？

年底了，稅務稽查的案例比比皆是，所以，假發(fā)票涉案金額巨大的案件并不少見，就在一月前，全國首例利用互聯(lián)網(wǎng)共享經(jīng)濟服務平臺虛開發(fā)票案件，涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票金額高達13億余元，被傳喚控制涉案人員46名。

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此外，虛開發(fā)票的新聞天天都有！

買發(fā)票也屬于虛開發(fā)票行為，除了繳納罰款補繳稅款外，企業(yè)相關虛開發(fā)票行為的當事人甚至可能背上刑事責任。

看到這里，不由感嘆

財務太難了！

作為財務人員，

在實務中虛開發(fā)票離我們遠嗎？

我們先來看看以下情形，不知你有沒有遇到過或者這樣操作過的？

1、老板為了能快速上市，通過虛增收入和利潤來達到其目的。虛增收入必然有發(fā)票的虛開，給公司帶來嚴重的稅務風險。

2、以虛增人頭、大量零申報等手段來達到的企業(yè)少繳或者不繳個稅。

3、為了多抵稅，惡意降低企業(yè)稅負，非法獲得跟自己經(jīng)濟業(yè)務不符的增值稅專用發(fā)票。

…………

小編相信很多財務都曾在職場面臨這樣抉擇和誘惑！下面，我們說說虛開發(fā)票的后果，以及如何辨別發(fā)票的真?zhèn)巍?/p>

我是新手會計

虛開發(fā)票后果嚴重嗎？

有人問，我是新手會計，虛開發(fā)票是不是也很嚴重？！刑法判決與職場經(jīng)驗無關，我們再來看一個真實案例：

黃某惠和陳某梅受雇于付某博成立的“廈門XX工貿(mào)有限公司”做財務，2013年11月至2016年7月間，在明知廈門*森工貿(mào)有限公司等23家公司沒有實際貨物交易的情況下，協(xié)助主犯付某博記錄“內(nèi)賬”、虛構合同、資金走賬、開具增值稅專用發(fā)票等事務，稅額合計2.57億元。

兩人最終被法院判決：

犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，分別判處有期徒刑7年、并處罰金十五萬元。

就這樣， 兩個剛畢業(yè)涉世未深的年輕人因協(xié)助虛開發(fā)票，虛開稅額高達2.57億元，被判7年！接到判決書后，哭成淚人，追悔莫及?？梢?，虛開行為切不可取啊！

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的相關規(guī)定：虛開發(fā)票的，由稅務機關沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任。

根據(jù)《刑法》的相關規(guī)定：虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

而針對個別給國家?guī)砭薮髶p失、情節(jié)特別嚴重者，會被判處無期徒刑，并沒收財產(chǎn)。

怎么辨別虛開發(fā)票？

1.首先從取得增值稅發(fā)票企業(yè)的財務處理上看，往往有如下特征：

（1）虛擬購貨，簽訂假合同或根本沒有采購合同；

（2）沒有入庫單或制造假入庫單，且沒有相關的收發(fā)貨運單據(jù)；

（3）進、銷、存賬目記載混亂，對應關系不清；

（4）在應付賬款上長期掛賬不付款，或資金來源不明；

（5）從銀行對賬單上看，資金空轉現(xiàn)象較為明顯，貨款打出后又轉回；

（6）與客戶往來關系單一，除“采購”“付款”外，無任何其他往來；

（7）與某個客戶在采購時間上相對固定和集中，資金進出頻繁；

（8）采購地區(qū)相對集中。

2.根據(jù)以上疑點，其業(yè)務往來單位，若存在下述情況，跡象則更加明顯：

（1）供應商大多是個體私營者且經(jīng)營期限并不長，在這些企業(yè)中，有的未按規(guī)定進行年檢，有的經(jīng)營期限已過，有的則被工商部門吊銷。

（2）經(jīng)營范圍廣、品種齊全，如建筑材料、五金交電、化工原料、紡織塑料、汽車配件、電子產(chǎn)品、照像器材、農(nóng)副產(chǎn)品等不一而足。

（3）注冊地址含混不清，東拼西湊，查無實處。

（4）有的企業(yè)根本不存在，而是盜用他人名號進行違法活動。

3.為杜絕經(jīng)濟犯罪的發(fā)生，從以下途徑所取得的增值稅發(fā)票，在納稅申報時均不得予以抵扣：

（1）沒有真實購銷業(yè)務而取得的增值稅發(fā)票不得抵扣；

（2）未支付貨款，或雖已支付又通過其它途徑轉回的，不得抵扣；

（3）有真實的采購業(yè)務，但取得的增值稅發(fā)票非銷售方開具的，不得抵扣；

（4）盜用他人名號開具的增值稅發(fā)票不得抵扣；

（5）經(jīng)稅務機關鑒定是假發(fā)票的不得抵扣。

假如：我們企業(yè)如果取得的發(fā)票存在上述疑點或問題，應暫緩付款和申報抵扣進項稅額，及時向稅務機關求助查證。尤其是對大額購進貨物，或者是長期供貨人突變開票方名稱、開戶行及賬號信息的，更應重點核查。

如何減少稅務風險？

老板讓你做假賬怎么應對？

稅務稽查實務中，稅務機關對企業(yè)進行稅務稽查時，最初確定的檢查期間通常會設定在3年以內(nèi)，但是會根據(jù)具體情況延長檢查期間，總的來說，稅務機關翻舊賬，有3年、5年、無限期的三種情況。

同時，這9類交易最容易被稽查！

那么，面對稅務機關嚴格的監(jiān)管系統(tǒng)，怎么才能減少企業(yè)的稅收風險，免遭稅務稽查?；蛘呷绻习褰心阕黾儋~，你可以這樣做。

1、經(jīng)營活動是否真實

會計：聽說稅務機關要來檢查啦！我們只是拿開具的發(fā)票計收入，我有點擔心？

老板：不要擔心！聽說稅務機關都是“以票控稅”，開了票做了收入有什么問題！都知道經(jīng)濟形勢不好，虧損太正常啦！況且，你做賬深得我真?zhèn)?，成本、費用與收入完全配比，他們根本查不出來！

你的企業(yè)是否真實反映全部經(jīng)營活動，是否存在帳外經(jīng)營部分！

稅務機關的手段：

A：大數(shù)據(jù)平臺下的三方信息來源，可以還原你歷史經(jīng)營活動，從而證明申報的真實性（如提供的水電能耗數(shù)據(jù)、政府采購數(shù)據(jù)、銀行流水清單等）。

B：區(qū)域同行業(yè)經(jīng)營情況對比，會讓你無處遁形，你不能保證所有的同行業(yè)都做假賬，只要有一家是真實的，那么對不起！

C：各部門涉稅信息共享，你不能保證你所有的申報數(shù)據(jù)邏輯嚴密。（如你虛增工資基數(shù)，那么個人所得是否按稅規(guī)定申報繳納？社保費用是否按規(guī)定繳納等）

D：當然我們還有其他辦法，只有你想不到，沒有我們做不到。（莫以為你安幾個電表，我們就投有辦法啦，但是就不告訴你！夠膽你就來！）

2 、扣除憑證是否符合規(guī)定

會計：老板，我們扣除憑證里面有的是白條、有的是假發(fā)票、有的是個人消費相關的發(fā)票、有的是與經(jīng)營活動無關的憑證，腫么辦？

老板：怕什么！憑證那么多，稅務機關看不完？即使看出來了，調整就調整嘛，反正也補不了多少！再說也不一定能選到我們，兵來將擋，水來土掩！

按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定：“納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款······”

稅務機關的手段：

A：如果你用白條、假發(fā)票、個人發(fā)票或者與經(jīng)營活動無關的憑證等入賬，一律不允許稅前扣除。

B：如果你編造虛假成本費用，必然導致與你的收入費用配比失衡，通過相應公式，你的收入真實性要打一個大大的問號！

C：如果你將費用進行人為調整（如本應計入當期業(yè)務招待費的項目歸集于其地明細，如辦公費等）一旦發(fā)現(xiàn)，稅務機關將對你的費用的真實性進行通盤核查。

D：如果惡意使用假發(fā)票，還要接受稅務機關處罰。

3 、成本列支是否真實

會計：部分收入做的是微利或者平銷，與實際利潤不符，稅務機關萬一查出來，不是要補很多？

老板：不怕！你來當會計的時候，我就教你成本收入配比公式，只要你按我說的做了，就不用太擔心。另外我們還可以解釋，市場原因，產(chǎn)品價格下降，他們聽了也沒有辦法！

收入成本要配比，非特殊情況微利、平銷、低毛利或者倒掛均會被納入評估重點。

稅務機關的手段：

A：你不能保證你的上游、下游公司終與你保持“統(tǒng)一口徑”；同時物流、資金流信息會讓你無處遁形。

B：區(qū)域行情與全市行情在大數(shù)據(jù)下，已經(jīng)“共通”。你提出的由于市場原因產(chǎn)品價格下降是否“站”得住、“說”得通、“擺”得平。

C：如果存在“倒掛”，你是否向稅務機關進行資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報（或專項申報），如果沒有申報不得稅前扣除。

4 、是否按要求進行納稅調整

老板：會計，我們是真虧損，不怕稅務機關來查！

會計：但是老板，我們這幾年都沒有進行納稅調整，不知道稅務機關認不認！

所得稅的計稅依據(jù)，不是會計利潤、而是在會計利潤基礎上進行納稅調整后的余額，簡稱“應納稅所得額”。

而企業(yè)所得稅法中的虧損是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。

因此，真實虧損企業(yè)也應該按要求進項行納稅調整，若未進行調整，會造成在以后年度盈利彌補虧損時多彌補“虧損”，從而少繳納所得稅。另外，會計制度與稅法存在巨大差異，正常情況下，企業(yè)如果按照會計制度進行核算，那么在年度匯算清繳時，納稅調整項目是比較多的，但是實際情況卻是未調整或者調整不全，所以你就不要怪稅務機關將你納入評估重點了。

5、 關聯(lián)交易是否遵循獨立原則

會計：老板，我們現(xiàn)在有個免稅公司、有個應稅公司，未將成本費用獨立核算，造成應稅公司大量虧損，我有點怕······

老板：這個······

按照稅收相關規(guī)定，企業(yè)與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。

你是否有以下行為：

A：你是否按規(guī)定如實進行關聯(lián)申報（包括關聯(lián)關系及關聯(lián)交易申報）。

B：你是否利用關聯(lián)關系的優(yōu)勢，人為將收入、成本、費用在關聯(lián)企業(yè)間進行調整，利用不同企業(yè)間的稅率差或稅收優(yōu)惠政策少繳所得稅。

C：如果你存在以上行為，轉移利潤，那么恭喜你，你除了接受納稅評估和稅務稽查外，還要迎接“特殊”待遇：“特別納稅調整”（俗稱反避稅調查）。

金稅四期大數(shù)據(jù)下

企業(yè)一定要注意這30個大數(shù)據(jù)比對！

1.增值稅金額與各項附加稅費比對是否一致；

2.教育附加費與水利建設基金是否做到了匹配相符；

3.理論銷售收入與公司實際的銷售收入是否比對相符；

4.納稅系統(tǒng)申報的銷售額與防偽稅控中的開票銷售額以及財務報表中的銷售額是否比對異常；

5.開具發(fā)票的時候進項、銷項的品名是否嚴重背離；

6.個人所得稅工資薪金所得與企業(yè)所得稅工資薪金支出、社會保險費繳費基數(shù)、年金繳費基數(shù)、住房公積金繳費基數(shù)是否匹配；

7.農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣情況與實際農(nóng)副產(chǎn)品數(shù)量、金額、產(chǎn)地、面積等是否做到相符；

8.企業(yè)存貨周轉情況與銷售收入是否做到同比變動；

9.你企業(yè)的主營業(yè)務收入變動率是否大大低于同行業(yè)平均變動率；

10.你企業(yè)當年的所得稅貢獻率是否大大低于本行業(yè)當年所得稅貢獻率；

11.你企業(yè)的成本費用變動是否與銷售收入同比例變動一致；

12.你企業(yè)的應納稅額情況是否與營業(yè)收入同比例變動一致；

13.你企業(yè)的增值稅發(fā)票增量、使用量情況是否與往期存在異常；

14.你企業(yè)的稅負變動是否與上期存在變動異常；

15.企業(yè)新增應收賬款、其他應收款、預收賬款、應付賬款、企業(yè)應付款等往來賬戶的金額是否與公司的銷售收入、銷售成本比對異常；

16.企業(yè)的期末存貨與增值稅留抵稅額是否做到匹配；

17.商貿(mào)企業(yè)一定時期內(nèi)進項銷項稅率是否異常；

18.企業(yè)的進項稅額變動率是否大大高于銷項稅額變動率；

19.企業(yè)的運費抵扣與經(jīng)營收入是否比對異常；

20.公司的實際經(jīng)營范圍與對外開具發(fā)票的項目進行比對，從而來發(fā)現(xiàn)是否存在“變名虛開”的問題；

21.購貨發(fā)票的開票單位地與發(fā)票上的貨物實際來源地比對不一致；

22.分別按照法人、財務負責人、辦稅人員、主要管理人員的證件號碼，對同一法人、同一財務負責人、同一辦稅人員、主要管理人員重合及法人、財務負責人、辦稅人員交叉任職等情況進行分析展示與比對；

23.個人股東發(fā)生股權轉讓行為，企業(yè)是否按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈股權轉讓個人所得稅管理辦法(試行)〉的公告》的規(guī)定履行相關報告義務，股權受讓方是否按規(guī)定履行股權轉讓所得個人所得稅代扣代繳20%義務等；

24.工商局登記的企業(yè)戶數(shù)與基礎信息是否與稅局核定稅種的信息比對一致；

25.財務報表上的利潤總額與企業(yè)所得稅申報表的利潤總額是否比對一致；

26.同行業(yè)公司耗用的電費與銷售收入比對異常現(xiàn)象；

27.企業(yè)實現(xiàn)的增值稅與企業(yè)的毛利是否比對相符；

28.企業(yè)的財務費用與借款情況是否比對異常；

29.企業(yè)的長期投資、短期投資與取得的投資收益是否比對異常；

30.企業(yè)客戶的離散度與企業(yè)銷售收入情況是否比對異常。

‖來源：中新網(wǎng)、稅海濤聲、梅松講稅、國家稅務總局、小陳稅務08、北京稅務，郝老師說會計。